關(guān)于發(fā)布《增值稅預(yù)繳稅款管理辦法》的公告
財政部 國家稅務(wù)總局
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《增值稅預(yù)繳稅款管理辦法》的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2026年第14號
根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，財政部、稅務(wù)總局制定了《增值稅預(yù)繳稅款管理辦法》，現(xiàn)予公布，自2026年1月1日起施行。此前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，以本公告為準(zhǔn)。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2026年1月30日
《增值稅預(yù)繳稅款管理辦法》
第一章 總則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》(以下簡稱增值稅法實施條例)有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 納稅人(不包括自然人，下同)發(fā)生增值稅法實施條例第四十五條第一款情形的，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定預(yù)繳增值稅。
第二章 跨地級行政區(qū)(直轄市下轄縣區(qū))提供建筑服務(wù)
第三條 納稅人跨地級行政區(qū)(直轄市下轄縣區(qū))提供建筑服務(wù)(以下簡稱跨地區(qū)提供建筑服務(wù))，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。
第四條 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的預(yù)征率為3%。
第五條 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，以該建筑服務(wù)當(dāng)期全部含稅價款扣除支付的分包款后的余額，按照下列公式計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：
應(yīng)預(yù)繳稅款=(當(dāng)期全部含稅價款-支付的分包款)÷(1+適用稅率或征收率)×預(yù)征率
納稅人扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
第六條 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月(按季納稅的，為季度結(jié)束后的次月，下同)納稅申報期結(jié)束前預(yù)繳稅款。
第三章 采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)
第七條 納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，除本條第二款規(guī)定外，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。
納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)收取預(yù)收款的，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生后不再預(yù)繳增值稅。
第八條 納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的預(yù)征率為3%。
第九條 納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，以當(dāng)期取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照下列公式計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：
應(yīng)預(yù)繳稅款=(當(dāng)期取得的預(yù)收款-支付的分包款)÷(1+適用稅率或征收率)×預(yù)征率
納稅人扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
第十條 納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，以及跨地區(qū)提供建筑服務(wù)收取預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)自收到預(yù)收款之日起至次月納稅申報期結(jié)束前預(yù)繳稅款。
第四章 采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)項目
第十一條 納稅人采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)項目，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。
納稅人采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)項目，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
自行開發(fā)，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在依法取得土地使用權(quán)的土地上進行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)，以及購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)并以自己的名義立項銷售的情形。
第十二條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以當(dāng)期取得的預(yù)收款和3%的預(yù)征率按照下列公式計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：
應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期取得的預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
第十三條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款的次月納稅申報期內(nèi)預(yù)繳稅款。
第五章 轉(zhuǎn)讓或者出租與納稅人機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū)、旗)內(nèi)的不動產(chǎn)
第十四條 納稅人轉(zhuǎn)讓或者出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū)、旗，下同)內(nèi)的不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
出租不動產(chǎn)，不包括納稅人提供道路通行服務(wù)。
第十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動產(chǎn)，一般納稅人預(yù)征率為5%，小規(guī)模納稅人預(yù)征率為3%。
第十六條 納稅人轉(zhuǎn)讓與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動產(chǎn)(不含自建不動產(chǎn)和個體工商戶中的小規(guī)模納稅人銷售購買不足2年的住房)，以當(dāng)期全部含稅價款扣除該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照下列公式計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：
應(yīng)預(yù)繳稅款=(當(dāng)期全部含稅價款-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+適用稅率或征收率)×預(yù)征率
第十七條 納稅人轉(zhuǎn)讓與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的自建不動產(chǎn)和個體工商戶中的小規(guī)模納稅人銷售與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)且購買不足2年的住房，以當(dāng)期全部含稅價款，按照下列公式計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：
應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價款÷(1+適用稅率或征收率)×預(yù)征率
第十八條 納稅人按照上述規(guī)定從當(dāng)期取得的全部含稅價款中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票，法院判決書、裁定書、調(diào)解書，或者仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。否則，不得扣除。
第十九條 一般納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的預(yù)征率為3%，適用簡易計稅方法計稅的預(yù)征率為5%。
小規(guī)模納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動產(chǎn)(不含小規(guī)模納稅人中的個體工商戶出租住房)，預(yù)征率為3%;小規(guī)模納稅人中的個體工商戶出租與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的住房，按照實際征收率確認(rèn)預(yù)征率。
第二十條 納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動產(chǎn)，按照下列公式計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：
應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價款÷(1+適用稅率或征收率)×預(yù)征率。
第二十一條 納稅人轉(zhuǎn)讓或者出租與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月納稅申報期結(jié)束前預(yù)繳稅款。
第六章 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)
第二十二條 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市(以下統(tǒng)稱省)銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，向服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。
油氣田企業(yè)，是指在境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)，不包括按照國務(wù)院的規(guī)定繳納增值稅的中外合作開采海洋石油、天然氣的納稅人。
服務(wù)，是指生產(chǎn)生活服務(wù)，不包括出租不動產(chǎn)。
第二十三條 油氣田企業(yè)跨省銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)，新疆地區(qū)預(yù)征率為5%，其他地區(qū)預(yù)征率為3%。
第二十四條 油氣田企業(yè)跨省銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)，按照下列公式計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：
應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價款÷(1+適用稅率或征收率)×預(yù)征率
第二十五條 油氣田企業(yè)跨省銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月納稅申報期結(jié)束前預(yù)繳稅款。
第七章 征收管理
第二十六條 按照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，當(dāng)期在預(yù)繳地實現(xiàn)的全部價款、預(yù)收款(不含增值稅)合計未達到增值稅起征點的，無需預(yù)繳稅款。
第二十七條 納稅人預(yù)繳的增值稅稅款，憑完稅憑證可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
第二十八條 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同項目逐筆登記當(dāng)期全部含稅價款、預(yù)收款、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、預(yù)繳地、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容。
納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅時，應(yīng)當(dāng)出示與發(fā)包方簽訂的建筑合同、與分包方簽訂的分包合同、從分包方取得的發(fā)票的復(fù)印件或者電子件。發(fā)票須注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣名稱、建筑項目名稱。
第二十九條 納稅人按照本辦法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、生產(chǎn)生活服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，超過規(guī)定的預(yù)繳稅款期限6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
第三十條 跨省開采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機構(gòu)匯總計算增值稅應(yīng)納稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產(chǎn)量比例進行分配，各油氣田按照所分配的增值稅應(yīng)納稅額向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。石油、天然氣增值稅應(yīng)納稅額的具體計算辦法由總機構(gòu)所在地省級稅務(wù)機關(guān)商各油氣田所在地同級稅務(wù)機關(guān)確定。
在省內(nèi)開采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，其增值稅的計算繳納方法由各省財政和稅務(wù)部門確定。
