關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號
現(xiàn)將完善增值稅期末留抵退稅政策有關(guān)事項公告如下：
一、自2025年9月增值稅納稅申報期起，符合條件的增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)可以按照以下規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還期末留抵稅額。
(一)“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”(以下簡稱制造業(yè)等4個行業(yè))納稅人，可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還期末留抵稅額。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請退稅前連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度，下同)期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個月(按季納稅的，第二季度，下同)期末新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還第六個月期末新增加留抵稅額的60%。
(三)除制造業(yè)等4個行業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人以外的其他納稅人，申請退稅前連續(xù)六個月期末留抵稅額均大于零，且第六個月期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過1億元的部分(含1億元)，退稅比例為60%;超過1億元的部分，退稅比例為30%。
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人不符合本條第二項規(guī)定的，可以按照本條第三項規(guī)定申請退還期末留抵稅額。
二、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：
(一)納稅繳費信用級別為A級或者B級。
(二)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形。
(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上。
(四)2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，本公告另有規(guī)定的除外。
三、本公告所稱制造業(yè)等4個行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占其全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。
四、本公告所稱房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額及預(yù)收款占其全部增值稅銷售額及預(yù)收款的比重超過50%的納稅人。銷售額及預(yù)收款比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額及預(yù)收款計算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額及預(yù)收款計算確定。同一計算期間內(nèi)已經(jīng)參與比重計算的預(yù)收款，不得重復(fù)參與增值稅銷售額的計算。預(yù)收款是指采取預(yù)售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目收到的款項。
同一計算期間內(nèi)既取得房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅銷售額或預(yù)收款，又取得其他業(yè)務(wù)增值稅銷售額，且符合本條第一款增值稅銷售額及預(yù)收款比重規(guī)定的納稅人，申請退還期末留抵稅額時，應(yīng)當(dāng)按照本公告第一條第二項、第三項第二款的規(guī)定辦理。
五、本公告第三條和第四條所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額等;適用增值稅差額征稅政策的，以差額前的金額確定。
六、稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)納稅人留抵退稅申請后，納稅人再次滿足本公告規(guī)定的退稅條件，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還期末留抵稅額，但本公告第一條第二項、第三項規(guī)定的連續(xù)六個月計算期間，與已核準(zhǔn)留抵退稅申請不得重復(fù)計算。
七、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：
(一)適用本公告第一條第一項政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%;
(二)適用本公告第一條第二項政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%;
(三)適用本公告第一條第三項政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不超過1億元的部分×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%+超過1億元的部分×進(jìn)項構(gòu)成比例×30%。
本條第一項和第二項的進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票(航空運輸電子客票行程單)、電子發(fā)票(鐵路電子客票)等增值稅扣稅憑證(以下簡稱七類增值稅扣稅憑證)注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
本條第三項的進(jìn)項構(gòu)成比例，為申請退稅前一稅款所屬期當(dāng)年1月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的七類增值稅扣稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
八、納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)先辦理免抵退稅，免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以按規(guī)定辦理留抵退稅;適用免退稅辦法的，對應(yīng)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。
九、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，可以就繳回當(dāng)月起發(fā)生的增值稅應(yīng)稅交易按照規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請退還期末留抵稅額。
納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返(退)政策的，自全部繳回次月起36個月內(nèi)不得變更。
十、納稅人可以選擇將期末留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，也可以按照本公告的規(guī)定，在符合留抵退稅條件的次月增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還期末留抵稅額。
稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)納稅人留抵退稅申請后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的留抵退稅款相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
納稅人取得退還的留抵退稅款后，如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)當(dāng)在下個增值稅納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。
納稅人以隱匿收入、虛增進(jìn)項稅額、虛假申報或其他欺騙手段騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
十一、本公告自2025年9月1日起施行�！敦斦� 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號)同時廢止。
本公告施行前稅務(wù)機關(guān)已受理但尚未辦理完畢的留抵退稅申請，仍按原規(guī)定辦理。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2025年8月22日
