國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第5號(hào)
根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕121號(hào)）規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年1月1日至2018年12月31日施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第73號(hào)）到期停止執(zhí)行。
特此公告。
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法
第一條 為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理，根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕121號(hào)）規(guī)定，制定本辦法。
第二條 適用退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心，以下簡(jiǎn)稱“研發(fā)機(jī)構(gòu)”）采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按本辦法實(shí)行全額退還增值稅。
第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的范圍，按財(cái)稅〔2016〕121號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。
第四條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱“主管國(guó)稅機(jī)關(guān)”）負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核、核準(zhǔn)及后續(xù)管理工作。
第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí)，持以下資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)：
�。ㄒ唬┓县�(cái)稅〔2016〕121號(hào)文件第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)的證明資料；
（二）內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開戶銀行賬號(hào)”須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)；
�。ㄈ┲鞴車�(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
本辦法下發(fā)前已辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的，無需再辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案。
第六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案；備案資料或填寫內(nèi)容不符合上述要求的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu)，待其補(bǔ)正后再予備案。
第七條 已備案研發(fā)機(jī)構(gòu)的《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更內(nèi)容的備案。
第八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理撤回采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為該研發(fā)機(jī)構(gòu)結(jié)清退稅款后，再予辦理撤回采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案。
外資研發(fā)中心在其退稅資格復(fù)審前，因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合財(cái)稅〔2016〕121號(hào)文件第二條規(guī)定條件的，自條件變化之日起，停止享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策。上述外資研發(fā)中心應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理撤回退稅備案。未按時(shí)辦理撤回退稅備案并繼續(xù)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的，按本辦法第十七條規(guī)定執(zhí)行。
研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理撤回退稅備案。
第九條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。逾期申報(bào)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再受理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)。
2016年研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)期限延長(zhǎng)至2017年6月30日前的增值稅納稅申報(bào)期。
第十條 已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi)，憑下列資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅：
�。ㄒ唬顿�(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》（附件2）；
（二）采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同；
�。ㄈ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，或者開具時(shí)間為2016年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票；
�。ㄋ模┲鞴車�(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
上述增值稅專用發(fā)票，為認(rèn)證通過或通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)選擇確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票。
第十一條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的真實(shí)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)，因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)情形，無法在規(guī)定的退稅申報(bào)期限內(nèi)收齊單證的，可在退稅申報(bào)期限截止之日前，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。
第十二條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)的采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)受理申報(bào)并審核辦理退稅手續(xù)。
研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)的采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅：
�。ㄒ唬⿲徍酥邪l(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)后仍不能排除的；
�。ǘ┮话慵{稅人申報(bào)退稅時(shí)使用增值稅普通發(fā)票的；
�。ㄈ┓窃鲋刀愐话慵{稅人申報(bào)退稅的。
第十三條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，下同）上注明的稅額。
第十四條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅；已申報(bào)退稅的，不得申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
第十五條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺(tái)賬，記錄國(guó)產(chǎn)設(shè)備的型號(hào)、發(fā)票開具時(shí)間、價(jià)格、已退稅額等情況。
第十六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。
應(yīng)補(bǔ)稅款＝增值稅發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×增值稅適用稅率
設(shè)備折余價(jià)值＝設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊
設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。
第十七條 研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、虛構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅款的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退增值稅稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
第十八條 本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng)，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 本辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，以增值稅發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。
國(guó)家稅務(wù)總局
2017年3月14日
